KVK 5/B Kapsamında Stopaj, KDV İstisnası ve Beyan Üzerinden İndirim

İçerik

KVK 5/B kapsamındaki kazanç istisnası, patent veya faydalı model belgeli buluş dolayısıyla elde edilen kazançlar üzerinden vergi kesintisi yapılmasına engel teşkil etmez. Ancak bu kapsamda yararlanılabilecek serbest meslek kazançları ile gayrimenkul sermaye iratları üzerinden yapılacak GVK 94. madde uyarınca vergi kesintisi yüzde elli indirimli olarak uygulanır. Kazanç ve iratları kesinti yoluyla vergilenen ve beyanname vermesi gerekmeyen mükellefler için indirimli vergi kesintisi en fazla beş yıl süre ile uygulanır.

KVK 5/B kapsamında elde edilen kazançların dağıtılması halinde, dağıtılan kâr payları üzerinden elde edenin hukuki niteliğine göre GVK 94/6-b ve KVK 15/2 ile 30/3-6. fıkraları uyarınca vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.

KDV Kanunu'nun 17/4-z maddesi uyarınca patentli veya faydalı model belgeli buluşa ilişkin gayri maddi hakların kiralanması, devri veya satışı KDV'den istisnadır. Ancak bu istisna yalnızca gayri maddi hakların doğrudan işlemlerini kapsamakta olup buluşa özgün ürünün seri üretime tabi tutularak satışı ile üretim sürecinde kullanılması sonucu satılan ürünler istisna kapsamı dışındadır. İstisna kapsamındaki işlemlere ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilirken, indirilemeyen KDV için iade söz konusu değildir. Yurt dışı teslimler ise KDV Kanunu'nun 11. maddesi istisnası kapsamında değerlendirilir.

KVK 5/B kapsamında elde edilen kazançlar için yapılan harcamaların tamamı, gerekli yasal koşulların sağlanması halinde beyanname üzerinden kazançtan indirilebilir. İlgili yılda kazancın yetersizliği nedeniyle indirilemeyen tutarlar, sonraki dönemlerde VUK'a göre yeniden değerleme oranıyla artırılarak indirilebilir. Bu kapsamdaki teşvikler ve diğer istisnalar ise 5746 sayılı Kanun'un 3. maddesi ile düzenlenmiş olup gerekli yasal koşulların sağlanması halinde ilgili kanunda yer alan teşvik ve diğer istisnalardan yararlanılabilecektir.

Yazar: Volkan Semiz - Vergi Müfettişi